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[학술논문]

영업보고서상 軟性情報의 자발적 공시에 관한 연구 - '영업의 개황'을 중심으로

  • 영문제목 : Voluntary Disclosure of Soft Information in Annual Reports : Empirical Evidence on the Overview of Operations
  • 발행기관 : 한국회계학회
  • 저자명 : 안태식(Tae-Sik Ahn),이용규(Yongkyu Lee),이정훈(Junghun Lee)
  • 간행물 정보 : 『회계저널』14권 2호, 1~29쪽, 전체 29쪽
  • 주제분류 : 경제경영 > 회계학
  • 파일형태 : PDF
  • 발행일자 : 2005.06.01
  • 판매중지

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우리나라에서 본격적인 '경영진의 논의와 분석' (Management Discussion and Analysis : MD&A)의 도입에 앞서 이미 기업들이 자발적으로 공시하고 있는 서술적 형태의 정보인 영업의 개황이 어떤 내용으로 이루어지고 있는 지에 대한 이해가 우선적으로 필요하다. 따라서 본 연구에서는 탐색적 수준에서 영업보고서의 기재항목인 영업의 경과 및 성과에 제시되어 있는 '영업의 개황'의 내용을 파악하고자 한다. 전반부에서는 미국을 포함한 여러 나라들의 MD&A 제도를 개관하고 우리나라의 서술적 형태의 정보인 영업보고서상 영업의 개황과 MD&A를 제도적인 측면에서 비교하였다. 그리고 후반부에서는 실제 영업의 개황 자료를 대상으로 서술적 정보의 자발적 공시 현황을 파악하고자 기초적인 분석을 실시하였다.
본 연구에서는 영업의 개황에서 제시되고 있는 주요 단어를 환경, 전략/조직, 투입/노력/프로세스, 산출/결과/성과의 네 개 단어군으로 구성한 후 해당 그룹에 속한 단어의 빈도수를 통해 그 내용을 파악하고자 하였다. 산업간 비교에서 서비스업의 경우 총주요단어수가 제조업에 비해 유의적으로 많았으며 특히 전략단어군과 투입단어군에서 이런 경향이 두드러졌다. 연도별 추세분석 결과 서비스업의 경우 전체 주요 단어수와 투입단어군의 단어수가 증가하고, 제조업의 경우 산출단어군의 단어수가 증가하는 반면 전략단어군의 단어수는 감소하고 있음을 확인하였다. 단어군별 단어수와 회계적 이익과의 관련성에 대한 분석에서 당기순이익이 발생하거나 전년도 대비 당기순이익이 증가한 기업들이 당기순손실이 발생하거나 당기순이익이 감소한 기업에 비해 더 많은 주요 단어를 공시하는 경향을 보였다. 본 연구의 결과는 기업들이 구체적인 규정이 존재하지 않는 공시환경 하에서도 영업보고서상의 ‘영업의 개황’을 통해 자발적으로 연성정보(soft information)를 공시하고 있으며, 해당 공시의 내용이 각 기업이 처한 산업적 특성, 환경 변화, 영업성과에 따라 차이가 있음을 의미한다. 또한 이는 서술적인 정보의 공시가 단순한 요식절차의 수준을 벗어나 투자자들에게 의미있는 정보를 제공하는 수단으로서 활용되고 있음을 간접적으로 시사한다.

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This study examines the content of 'overview of operations' section in annual reports of Korean firms. Korean firms have disclosed narrative information through the overview of operations section under little regulation on the contents and formats. This paper will help stakeholders understand this type of soft information and public policymakers design more effective and efficient regulations on the narrative disclosure if necessary.
We review the institutional backgrounds of MD&A in foreign countries and compare the MD&A with the overview of operations in Korean annual reports. Using hand-collected data, we test whether the industry membership, the time-dependent environment change and firm performance affect the level of narrative disclosure. We select four groups (environment-related, strategy/organization-related, input/effortsrelated, and output/performance-related) of keywords within the overview of operations and measure the level of narrative disclosure by the frequency of keywords in each group.
The industry comparison reveals that service firms disclose more strategy-related and input-related keywords than manufacturing firms. While manufacturing firms show the increase of output-related keywords and the decrease of strategy-related keywords, service firms show the increase of both total keywords and input-related keywords over the sample period. We also find that profit firms disclose more keywords than loss firms and that income-increasing firms disclose more keywords than income-decreasing firms. These results suggest that in the absence of regulations on narrative disclosure, Korean firms voluntarily provide soft information through the overview of operations section in annual reports and such disclosure depends on the industry membership, environment change and firm performance.

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