본문내용 바로가기

교보eBook

교보문고eBook 로고가 필요하세요? 다운버튼을 누르면 원하는 형태의 로고를 다운 받으실 수 있습니다.

  • 흰색 배경 로고
    JPG down PNG down
  • 어두운 배경 로고
    JPG down PNG down
닫기
sam베이직

전체메뉴
논문 표지
[학술논문]

감사파트너경험이 개별감사업무 차원 및 회계법인 차원 감사품질관리와 결합하여 감사품질에 미친 영향

  • 영문제목 : Effects of Engagement Partner’s Audit Experiences on Audit Quality, as Combined with Auditor Quality Controls at Engagement- and Audit Firm-Levels
  • 발행기관 : 한국공인회계사회
  • 저자명 : 정도삼(Do-Sam Jeong),이재은(Jae Eun Lee)
  • 간행물 정보 : 『회계ㆍ세무와 감사 연구』61권 3호, 1~31쪽, 전체 31쪽
  • 주제분류 : 경제경영 > 회계학
  • 파일형태 : PDF
  • 발행일자 : 2019.09.30

이 학술논문 정보는 (주)교보문고와 각 발행기관 사이에 저작권 계약이 체결된
것으로, 교보문고를 통해 제공되고 있습니다. 1:1문의

국문초록보기

개정 회계감사기준 700과 미국 PCAOB는 상장회사 감사파트너 이름의 공개를 의무화하였다. 이러한 제도는 감사파트너 개인특성이 감사품질과 체계적으로 관련된다는 논리에 근거한다. 실제로 선행연구는 감사인 경험과 감사품질 관련성을 보고하였으며, 감사파트너 개인별로 체계적인 감사품질 차이를 보고하기도 하였다. 또한, 회계감사기준은 감사품질관리를 회계법인 차원과 개별감사업무 차원으로 구분하였다. 본 연구는 이러한 내용을 결합하여, 감사파트너경험과 두 가지 유형 감사품질관리가 결합하여 감사품질에 미치는 영향을 조사한다. 감사파트너경험 변수에는 해당 파트너가 달성한 감사보수수익 비율과 감사고객회사 개수(비상장 포함)를 사용하였고, 회계법인과 개별감사업무 차원 감사품질관리수준 측정변수로는 품질검토시간비율과 비정상감사시간을 각각 사용하였다.
연구 결과, 감사파트너 업무경험과 품질관리 시간이 감사품질에 미치는 영향은 두 가지 유형의 감사 품질관리 수준에 따라 다르다. 개별감사업무 차원의 감사투입시간(비정상감사시간)이 증가하면 감사파트너 업무경험이 많을수록 재량발생액이 감소한다. 반면에 회계법인 차원의 품질검토시간비율이 증가하면 감사업무 경험이 적은 감사파트너 담당 회사의 재량발생액 감소 효과가 더 크다.
이 조사결과는 감사파트너경험이 품질관리 차원의 두 유형에 따라 감사품질에 미치는 영향이 차이가 있음을 나타낸다. 이는 향후 회계감독 차원에서 감사인의 개별적・전사적 품질관리시스템 운영에 감사파트너 특성을 함께 고려할 필요가 있음을 나타낸다. 또한 위 실증결과는 회계법인의 입장에서는 감사파트너 개인적 감사품질 영향요소에 대해서 별도의 관리가 필요하다는 점과 피감사기업 입장에서는 회계법인 전체가 아닌 감사파트너 개인의 특성에 대해서도 추가로 관심을 가져야 할 필요성을 제기한다.

[내용접기]

영문초록보기

Recent regulatory changes mandating partner name disclosure are assuming that audit quality is systematically related to individual audit partner s characteristics, such as audit experience. The audit standards mandating partner name disclosure for public company audits include the revised International Audit Standard 700 (IAASB 2015b) as published in January 2015 and applied to financial statements for annual periods ending on or after December 15, 2016, and the consequential amendments to the Korean audit standards (Korean Audit Standards Boards 2017) in 2017 (paragraph 700.45 of the revised audit standards) and reporting standards implemented by U.S. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB 2015b). The revised standards requiring to disclose the names of partners who audit listed companies are based on the logic that partner characteristics and audit quality are systematically related(IAASB 2015a). In the same context, we can find that PCAOB (2015a) proposed the development of audit quality indicators, and proposed the use of 28 audit quality indicators, among which audit partner experience was included. Also, the International Organization of Securities Commissions (IOSCO) presents the professional judgment of auditors as a key input to the quality of audit, and explained that “specialized judgment is the application of specialized training, knowledge and experience to the practice of audit.” As such, audit experience is one of the key factors in determining the professional capability of auditors to influence audit quality. DeAngello (1981) explained that the audit quality is the probability of combining the possibility of detecting errors with the reporting of errors found. Here, the auditor s ability to detect errors and report on errors found are expressed as professional competence and independence, respectively.
Audit partners experience affects auditor’s competence to determine the quality of audit. The previous studies report that audit experience (van Buureen 2009; Bae et al. 2014) or industrial expertise (Choi etal. 2014; Kwon et al. 2015) are related to audit quality and such audit quality varies systematically depending on individual partners (Sundgren and Svanström 2014; Choi et al. 2015). This study focuses on individual partner’s experience among various audit partner characteristics.
The audit standards classified audit quality controls (QC) into two dimensional level of audit firm and individual audit engagements. Regarding the QC efforts at the level of individual audit engagements, abnormal audit hours would improve audit qulaity (Mah et al. 2012). Also, audit firm-level QC improve audit quality(Rye et al. 2015) and such firm-level QC efforts vary depending audit risks (Bae et al. 2015). In sum, the experience of audit partners can affect audit quality, and the QC efforts at the individual audit engagement levels and audit firm levels can also affect audit quality. This study investigates how combination of two dimensional audit QC efforts and audit partner’s experiences are associated with audit quality. As specified by ISA 220, two audit QC levels are considered: audit firm- and engagement-levels.
Percentage of total audit fee-to-total fees earned by the partner, and number of audit engagements in that
year are used as proxies of audit partner experiences. PCAOB (2015a) explains that when using auditors
experience as an indicator of audit quality, it is necessary to consider how much audit work is performed
at the same time because of the “potential damage to professional doubts as a result of familiarization”
over a long period of experience. In this regards, we focus on the size of audit partner experiences. In
addition, we use the abnormal audit hours (AbnHour) and quality review hour ratio (QR) as proxies for
the level of individual audit engagement- and audit firm-level QC efforts......

[내용접기]

eBook 구매 안내

상품 이용 안내

- 본 상품은 배송되지 않으며, [교보eBook 내서재]를 통해 이용하는 전자책 서비스입니다.
- 본 상품은 PC, 스마트폰, 태블릿PC, eBook전용단말기 등 교보eBook 서비스가 지원하는 단말기에서 이용할 수 있습니다.
- 한 번의 구매로 서비스 지원되는 모든 단말기에서 이용할 수 있습니다.
단, 이용하고자 하는 eBook은 동일한 기종의 단말기인 경우 최초 다운로드 받은 1대에서만 사용할 수 있습니다.
- 해당 상품은 불법복제방지기술이 적용되어있으므로 저작권보호를 위해 인쇄/저장 편집 기능이 불가합니다.
- 상품의 부록이 있을 경우 도서명에 [부록]표기가 되며 ,구매 후 마이룸을 통해 다운로드 받으실 수 있습니다.
(단,부록이 존재하지 않을 수 있으며 미제공시 해당 출판사 홈페이지 자료실을 통해 받으시거나 이용 제한이 있을 수 있습니다.)
- PC에서 이용할 경우 교보 e서재 전용 프로그램에서만 열람할 수 있습니다.
(지원 운영 체제:Windows XP 서비스팩 3이상, Vista 32bit, Windows 7/Windows 8 32bit, 64bit
단, Windows XP, Vista 64bit 및 가상머신 환경에 설치한 Windows OS는 컨텐츠 보안 문제로 서비스 이용이 불가능 합니다.
또한, 윈도우 8.x 운영체제를 사용하고 있는 삼성 ATIV Tab, LG 탭북 계열 등 일부 제품군에서는 e서재 동작이 원활하지 않을 수 있습니다.)
- 스마트폰, 태블릿PC에서 이용할 경우 전용 어플리케이션을 설치하여 열람할 수 있습니다.
(단, 컨텐츠 제공형태 및 용량에 따라 이용제한이 있으므로 꼭 확인 후 이용 바랍니다.
다운로드 용량제한: 스마트폰: ePUB(30MB 이상)ㅣ태블릿PC,eBook단말기: PDF/ePUB(50MB이상)이용 불가)
- 2012년 7월 27일부터 정부 의무화에 따라 eBook 도서정가제가 시행되어 할인율이 10%를 초과하는 eBook 할인쿠폰은 출간일 18개월(종이책 기준)경과한 도서부터 적용이 가능하므로 이용시 유의 바랍니다

반품/교환/환불 안내

- eBook 상품은 구매 후 다운로드를 하지 않은 경우에 한해 구매일로부터 7일 이내 주문 취소가 가능합니다.
- 디지털 교보문고의 전산오류를 제외한 고객님의 개인적인 사정으로 인한 환불 및 교환은 불가능합니다. 또한, 정액권과 이용권 사용기간 연장은 불가능합니다.
- 고객센터 > 1:1상담 > 반품/교환/환불 을 통해 신청가능하고 마이룸 > 교환/반품 내역 에서 확인 가능합니다.
- eBook 상품은 구매 후 다운로드 받은 경우 주문 취소가 불가능합니다 .

소비자 피해보상 환불지연에 따른 배상

- 상품의 불량에 의한 교환, A/S, 환불, 품질보증 및 피해보상 등에 관한 사항은 소비자분쟁해결 기준 (공정거래위원회 고시)에 준하여 처리됨
- 대금 환불 및 환불지연에 따른 배상금 지급 조건, 절차 등은 전자상거래 등에서의 소비자 보호에 관한 법률에 따라 처리함
이용 수 4
SNS공유 카카오톡 페이스북 트위터 URL

바로가기

최근 본 상품