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[학술논문]

What Determines the Productivity of Innovation? Focusing on the Role of K-IFRS and Audit Quality

  • 영문제목 : 입력된 영문제목이 없습니다.
  • 발행기관 : 대한경영학회
  • 저자명 : 모예린(Ye Lin Mo),박소라(Sorah Park)
  • 간행물 정보 : 『대한경영학회지』32권 7호, 1127~1154쪽, 전체 28쪽
  • 주제분류 : 경제경영 > 경영학
  • 파일형태 : PDF
  • 발행일자 : 2019.07.30
  • 정가 5,400
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본 연구의 목적은 국제회계기준(IFRS) 도입과 감사 품질에 의해 R&D 투자의 생산성이 어떻게 영향을 받는지를 검증하는 것이다. 이를 위해 2007년부터 2014년까지 한국거래소에 상장된 3,627 개의 기업-연도표본을 기반으로 하여 실증분석을 실시하였다. 이 때, 연구개발비와 특허취득의 관계의 내생성 문제를 완화시키기 위해서, 연구개발비 변수를 외생화하여 분석하였다. 본 연구의 실증분석결과를 정리하면 다음과 같다.
첫째, 2011년 한국채택국제회계기준 도입은 R&D 투자의 생산성에 부정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 원칙주의 회계가 큰 특징인 국제회계기준 내에서 경영자의 판단이나 재량이 중요해졌으며, 재무제표에 보고되는 연구개발비 정보의 신뢰성이 감소하여 연구개발의 결과물이라고 볼 수 있는 특허권 취득과의 연관성이 감소한 것으로 판단된다. 둘째, 4대 회계법인이 외부감사를 하는 기업의 경우는 그렇지 않은 경우보다 연구개발비와 특허취득 간의 연계성이 더 강했다. 이는 감사품질이 높은 기업이 보고하는 연구개발비의 신뢰성이 더욱 제고되었음을 시사한다. 셋째, 국제회계기준 도입으로 인한 연구개발비와 특허취득 간의 연관성 감소는 4대 회계법인이 외부감사 중인 기업인 경우에서만 나타났다. 이와 같은 결과는 높은 감사품질로 인해 재무제표에 보고되는 연구개발비 관련 정보에 영향을 주는 경영자의 재량권이 제한된다는 것을 의미한다.
본 연구는 기업혁신의 생산성에 영향을 주는 다양한 결정 요인에 관한 기존 연구를 확장하였다. 특히, 감사품질과 새로운 회계 기준의 역할을 검토함으로써 경영학 및 회계학 연구에 새로운 실증결과를 추가하였다는점에서 공헌점을 가지고 있다.

[내용접기]

영문초록보기

This paper aims to explore how the productivity of R&D investment is affected by the introduction of International Financial Reporting Standards (IFRS) and audit quality. This study is based on a sample of 3,627 firm-year observations of firms listed on the Korea Exchange (KE) from 2007 to 2014. We estimate the relationship between exogenous R&D expenditure (innovation input) and patent acquisition (innovation output) by removing the effects of contributing factors to mitigate endogeneity problem.
We find that the productivity of R&D investment is negatively affected by the adoption of Korean International Financial Reporting Standards (K-IFRS) in 2011. Also, the link between R&D and patenting is stronger for firms with Big 4 auditors than those with non-Big 4 auditors. Further tests show that the positive association between R&D and patenting is weakened after K-IFRS was adopted, but only for firms with Big 4 auditors.
The link between R&D expenditure and patent acquisition was significantly positive before K-IFRS and their positive association decreases after K-IFRS, but only for firms with Big 4 auditors.
This suggests that Big 4 auditors enforce higher earnings quality and therefore managerial discretion in R&D accounting is constrained by Big 4 auditors. Moreover, the innovation productivity is affected by the new accounting standard when a firm’s audit quality is reasonably assured by Big 4 audits.
This study adds to accounting and business research by examining the role of audit quality and new accounting standards in innovation productivity. This paper extends the existing academic research on various determinants of corporate innovation activity and its productivity by using a hand-collected patent data in Korea.

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